Türkiye ile diğer ülkeler arasında sınır ötesi işlemleri olan şirketlerde, yurt dışına yapılan ödemelerin vergilendirilmesi, çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının uygulanması ve ilişkili kişi işlemleri ayrı bir değerlendirme gerektirir. Yeşil Outsourcing, yabancı ortaklı şirketlere Türkiye ile Rusya dahil diğer ülkeler arasındaki işlemlerin vergisel sonuçları konusunda danışmanlık verir; işlem yapısı, stopaj ve anlaşma hükümlerinin uygulanması işlem bazında ele alınır. Sorumlu meslek mensubu SMMM Ümit Çelik’tir (İSMMMO Sicil No 26273).

Son güncelleme: 28 Ekim 2026 · Sorumlu meslek mensubu: Ümit Çelik, SMMM

Bu hizmet kimler için?

• Yurt dışındaki ilişkili şirketlerle hizmet, lisans, faiz veya mal alışverişi olan şirketler
• Yurt dışına gayrimaddi hak bedeli (royalti), know-how, hizmet, faiz veya kâr payı ödeyen şirketler
• Türkiye ile Rusya arasında ticari faaliyet yürüten yabancı ortaklı şirketler
• Yurt dışından hizmet satın alan ve KDV sorumluluğunu takip etmesi gereken işletmeler
• Transit ticaret veya yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık eden şirketler
• Yurt dışında vergi ödemiş kazancı bulunan kurumlar

Hizmet kapsamı

Yurt dışı ödemeler ve stopaj

• Gayrimaddi hak bedeli, know-how, hizmet, faiz ve kâr payı ödemelerinin vergisel sonuçlarının analizi
• Dar mükelleflere yapılan ödemelerde vergi kesintisinin (stopaj) belirlenmesi
• Çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmalarının uygulanması; Türkiye ile Rusya Federasyonu arasındaki anlaşma dahil
• Anlaşma oranlarının uygulanması için gerekli belgeler, özellikle mukimlik belgesi

İlişkili kişi işlemleri

• Transfer fiyatlandırması kapsamındaki ilişkili kişi işlemlerinin tespiti
• Yıllık transfer fiyatlandırması formu ve gerektiğinde raporlama

KDV ve diğer konular

• Yurt dışından alınan hizmetlerde sorumlu sıfatıyla KDV
• Uluslararası ve transit ticarete ilişkin vergi indirimlerinin değerlendirilmesi
• Yurt dışında ödenen vergilerin Türkiye’de hesaplanan vergiden mahsubu

Süreç nasıl işler?

• 1. Bilgi toplama: Grup yapısı, ilişkili kişiler, sözleşmeler ve planlanan ödeme akışları incelenir.
• 2. Nitelendirme: Her ödemenin vergi mevzuatı ve ilgili anlaşma bakımından niteliği (hizmet, gayrimaddi hak bedeli, faiz, kâr payı vb.) belirlenir.
• 3. Anlaşma kontrolü: Karşı ülkeyle çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunup bulunmadığı ve uygulanabilecek hükümler incelenir.
• 4. Belge kontrolü: Mukimlik belgesi ve diğer destekleyici belgeler ödeme öncesinde kontrol edilir.
• 5. Beyan ve kayıt: Stopaj muhtasar beyannamede, sorumlu sıfatıyla KDV 2 No.lu KDV beyannamesinde beyan edilir.
• 6. Yıllık işlemler: Transfer fiyatlandırması formu, yurt dışı vergilerin mahsubu ve kurumlar vergisi beyannamesine ilişkin işlemler yürütülür.

Gerekli belgeler

• Yurt dışındaki karşı tarafla yapılan sözleşmeler ve faturalar
• Karşı tarafın bulunduğu ülkenin yetkili makamından alınmış mukimlik belgesi ve yeminli tercümesi
• Grup yapısını ve ilişkili kişileri gösteren bilgiler
• Ödemelere ilişkin banka kayıtları
• Yurt dışında ödenen vergileri gösteren belgeler (mahsup talebi için)
• İlişkili kişi işlemlerinde fiyatın belirlenmesine ilişkin dökümler

Belgelerin geçerlilik süresi ve onay şekli, ilgili Gelir İdaresi düzenlemelerine göre kontrol edilir.

İlgili mevzuat

• 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu: Kontrol edilen yabancı kurum kazancı (md. 7), örtülü sermaye (md. 12), transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı (md. 13), dar mükelleflerde vergi kesintisi (md. 30), yurt dışında ödenen vergilerin mahsubu (md. 33)
• Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-(i): Transit ticaret ve yurt dışında gerçekleşen mal alım satımlarına aracılık kazançlarında indirim (7582 sayılı Kanun ile yapılan değişiklik)
• 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu: Gerçek kişilerde tam ve dar mükellefiyet, ikametgah ve yerleşme kriterleri
• 3065 sayılı KDV Kanunu: Yurt dışından alınan hizmetlerde vergi sorumluluğu (md. 9)
• Türkiye’nin taraf olduğu çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmaları, Türkiye ile Rusya Federasyonu arasındaki anlaşma dahil (gib.gov.tr)
• Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı Hakkında Genel Tebliğ

Not: Stopaj ve anlaşma oranları ödemenin türüne ve ilgili anlaşmaya göre değişir; uygulanacak oran ödeme tarihindeki mevzuat ve anlaşma metni esas alınarak belirlenir.

Dikkat edilmesi gereken riskler

• Ödemenin yanlış nitelendirilmesi: Hizmet bedeli ile gayrimaddi hak bedeli arasındaki ayrım stopaj sonucunu değiştirebilir.
• Mukimlik belgesinin ödeme öncesinde temin edilmemesi: Anlaşma oranı uygulanamayabilir.
• Sorumlu sıfatıyla KDV’nin atlanması: Ceza ve gecikme faiziyle birlikte geriye dönük tarhiyat söz konusu olabilir.
• Belgelenmemiş ilişkili kişi işlemleri: Transfer fiyatlandırması yoluyla örtülü kazanç dağıtımı tespiti riski taşır.
• İlişkili kişilerden alınan borçların özsermaye ile dengesi: Örtülü sermaye hükümleri kapsamında faiz ve kur farkı giderlerinin kabul edilmemesi sonucunu doğurabilir.
• Yurt dışı iştiraklerin durumu: Belirli koşullarda yurt dışındaki iştirakin kazancı, kontrol edilen yabancı kurum hükümleri kapsamında Türkiye’de vergilendirilebilir.

Sık sorulan sorular

Rusya’daki şirkete yapılan ödemelerde çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması uygulanır mı?

Türkiye ile Rusya Federasyonu arasında çifte vergilendirmeyi önleme anlaşması bulunmaktadır. Anlaşma hükümlerinin uygulanması için ödemenin niteliği belirlenir ve karşı tarafın mukimlik belgesi temin edilir.

Mukimlik belgesi neden gereklidir?

Anlaşmada öngörülen indirimli oranların veya istisnaların uygulanabilmesi için ödeme yapılan kişinin anlaşmaya taraf ülkenin mukimi olduğunun belgelenmesi gerekir. Belge bulunmadığında iç mevzuattaki oran esas alınır.

Yurt dışından alınan hizmette KDV doğar mı?

Hizmetten Türkiye’de faydalanılıyorsa, KDV hizmeti alan Türk şirketi tarafından sorumlu sıfatıyla hesaplanır ve 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edilir. Genel bütçeye tabi mükelleflerde bu KDV, şartları varsa indirim konusu yapılabilir.

Transfer fiyatlandırması hangi şirketleri ilgilendirir?

İlişkili kişilerle mal veya hizmet alım satımı yapan her kurumlar vergisi mükellefi emsallere uygunluk ilkesine uymak zorundadır. Yıllık form ve rapor yükümlülüklerinin kapsamı şirketin durumuna göre değişir.

Yurt dışında ödenen vergi Türkiye’de dikkate alınır mı?

Yurt dışında elde edilen ve Türkiye’de kurum kazancına dahil edilen kazançlar üzerinden ödenen vergiler, Kurumlar Vergisi Kanunu md. 33’teki şartlar ve sınırlar çerçevesinde Türkiye’de hesaplanan vergiden mahsup edilebilir.

Transit ticaret kazançları için özel bir düzenleme var mı?

Kurumlar Vergisi Kanunu md. 10/1-(i) uyarınca, yurt dışından alınan malların Türkiye’ye getirilmeksizin yurt dışında satılmasından veya yurt dışındaki mal alım satımlarına aracılıktan elde edilen kazançlar için, kazancın beyanname verme süresi içinde Türkiye’ye transfer edilmesi gibi şartlarla kurum kazancından indirim öngörülmüştür.

İletişim

Kuruluştan düzenli raporlamaya kadar izlenecek adımlar, ortaklık yapısı ve faaliyet planı üzerinden yapılacak ön görüşmede Türkçe, İngilizce veya Rusça olarak belirlenir.

Telefon: +90 506 271 43 48 · WhatsApp: 0506 271 43 48 · E-posta: info@yesiloutsourcing.com